Wirtschafts Service
Audit Steuerberatung Wirtschaftsprüfung GmbH

Spenden sind als freiwillige Zuwendungen grundsätzlich nicht abzugsfähig. Durch das Steuerreformgesetz 2009 ist es nun erstmalig möglich, Spenden an bestimmte mildtätige und der Katastrophenhilfe dienende Vereine und Einrichtungen, steuerlich als Betriebsausgaben bzw. als Sonderausgaben abzusetzen. Echte Mitgliedsbeiträge, das sind solche, die eine Teilnahme am Vereinsleben ermöglichen, sind nicht abzugsfähig. Davon zu unterscheiden ist eine reine Fördermitgliedschaft; diese Beiträge gelten als Spenden. Untenstehend finden Sie die Liste der begünstigten Spendenempfänger:

• Für mildtätige Zwecke sowie für Entwicklungs- und Katastrophenhilfe
• Für Forschung und Erwachsenenbildung
• Gesetzlich ausdrücklich vorgesehene begünstigte Spendenempfänger

Begünstigte Spendenemfänger für Forschung und Erwachsenenbildung

Die bisher bestehende Regelung, dass Spenden an bestimmte Einrichtungen der Forschung und Erwachsenenbildung steuerlich absetzbar sind, bleibt im Wesentlichen aufrecht. Diese Spenden können entweder aus dem Betriebsvermögen erfolgen und bilden sodann Betriebsausgaben oder sie können als private Spenden als Sonderausgaben abgesetzt werden. Bei diesen Zuwendungen ist zu beachten, dass die Spende - soll sie abzugsfähig sein - maximal 10% des Gesamtbetrages der Vorjahreseinkünfte (nach Verlustausgleich) betragen darf. Zu Spenden aus dem Betriebsvermögen vergleiche auch § 4a Einkommensteuergesetz (EStG). Spenden an folgende solcher Einrichtungen können steuerlich abgesetzt werden:

Diese Liste findet sich auf der BMF-Homepage (Stand zum 24.08.2012): http://www.bmf.gv.at/Service/allg/spenden/show_mast.asp

Gesetzlich ausdrücklich vorgesehene begünstigte Spendenempfänger

Abzugsfähig sind Zuwendungen zur Durchführung von
- Forschungsaufgaben oder
- der Erwachsenenbildung dienenden Lehraufgaben an folgende Einrichtungen:

• Universitäten, Kunsthochschulen und die Akademie der bildenden Künste, deren Fakultäten, Institute und besondere Einrichtungen;
• durch Bundes- oder Landesgesetz errichtete Fonds, die mit Aufgaben der Forschungsförderung betraut sind;
• die Österreichische Akademie der Wissenschaften;
• juristisch unselbständige Einrichtungen von Gebietskörperschaften, die im Wesentlichen mit Forschungs- oder Lehraufgaben der genannten Art für die österreichische Wissenschaft oder Wirtschaft und damit verbundenen wissenschaftlichen Publikationen oder Dokumentationen befasst sind;
• juristische Personen, die im Wesentlichen mit Forschungs- oder Lehraufgaben der genannten Art für die österreichische Wissenschaft oder Wirtschaft und damit verbundenen wissenschaftlichen Publikationen oder Dokumentationen befasst sind (siehe Liste der Spendenempfänger für Zwecke der Forschung und Erwachsenenbildung).

• die Österreichische Nationalbibliothek, die Diplomatische Akademie, das Österreichische Archäologische Institut und das Institut für Österreichische Geschichtsforschung zur Durchführung der diesen Einrichtungen gesetzlich obliegenden Aufgaben;
• Museen von Körperschaften des öffentlichen Rechts;
• Museen von privaten Rechtsträgern, wenn diese Museen eine den Museen von Körperschaften des öffentlichen Rechts vergleichbaren öffentlichen Zugang haben und Sammlungsgegenstände zur Schau stellen, die in geschichtlicher, künstlerischer oder sonstiger kultureller Hinsicht von gesamtösterreichischer Bedeutung sind. Über Aufforderung der Abgabenbehörden ist das Vorliegen der Voraussetzungen durch eine vom Bundesminister für Bildung, Wissenschaft und Kultur ausgestellte Bescheinigung nachzuweisen (In der Regel finden Sie einen Hinweis auf eine solche Bescheinigung auf der Homepage des jeweiligen Museums);
• das Bundesdenkmalamt;
• Gemeinnützige Dachverbände von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, deren ausschließlicher Zweck die Förderung des Behindertensportes ist.

Liste der begünstigten Spendenempfänger für mildtätige Zwecke sowie für Entwicklungs- und Katastrophenhilfe